الضريبة على الدخل
حين يمنح المؤجّر قسائم لأعوانه — بما فيها قسائم الطعام — تدخل قيمتها الاسمية في الأجر الخاضع للضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين، مع الخصم من المورد عبر الأجر. وبالنسبة إلى المؤجّر، هي من أعباء الأعوان كالأجر.
- مجلّة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات، الفصلان 25 و26: الامتيازات العينية جزء من الأجر الخاضع للضريبة، وتُقدَّر بقيمتها الحقيقية.
- لا شيء ممّا يلي إعفاء من الضريبة على الدخل. كلّ رقم في هذه الصفحة يخصّ مساهمات الضمان الاجتماعي وحدها.
الأجر الأدنى المضمون لسنة 2026، أساس السقوف
يضبط الأمر سقوفه بمضاعفات الأجر الأدنى المهني المضمون. وتعتمد المبالغ في هذه الصفحة الأجر الأدنى لنظام 48 ساعة في الأسبوع.
- الأجر الأدنى الشهري: 554.736 د.ت — الأمر عدد 67 لسنة 2026، المنشور بالرائد الرسمي في 30 أفريل 2026، والنافذ بداية من 1 جانفي 2026.
- الأجر الأدنى بالساعة: 2.667 د.ت — الأمر نفسه.
قسائم الطعام
تُستثنى من قاعدة مساهمات الضمان الاجتماعي في حدود سقفين، يضبطهما الأمر عدد 1098 لسنة 2003 المؤرّخ في 19 ماي 2003.
- للوجبة: حتى 3 أضعاف الأجر الأدنى المضمون بالساعة، للوجبة ولكلّ يوم عمل بنظام الحصّتين — الأمر عدد 1098 لسنة 2003، الفصل الأول، النقطة 13. الحساب لسنة 2026 على أساس الأجر الأدنى بالساعة لنظام 48 ساعة في الأسبوع: 3 × 2.667 د.ت = 8.001 د.ت.
- إجمالًا: لا يمكن أن يتجاوز مجموع الامتيازات المستثناة 5% من كتلة أجور المؤسسة — الفصل 3. وما زاد عن ذلك تُدفع عليه المساهمات عاديًا.
الهدايا في المناسبات التي يحدّدها الأمر
هدايا المؤجّر لأعوانه في المناسبات الواردة في الأمر عدد 1098 لسنة 2003، الفصل الأول، النقاط من 6 إلى 9، تُستثنى من قاعدة المساهمات حتى سقف كلّ مناسبة، داخل غلاف الـ5% نفسه من كتلة الأجور.
- الأعياد الدينية، الولادة، الختان (النقطة 8): في حدود أجر شهر، دون تجاوز الأجر الأدنى مرّة واحدة — 554.736 د.ت في 2026.
- الزواج، الحجّ (النقطة 7): في حدود أجر شهر، دون تجاوز الأجر الأدنى مرّتين — 1109.472 د.ت في 2026.
- الإحالة على التقاعد (النقطة 6): في حدود أجر ثلاثة أشهر للأجير نفسه.
- الوفاة (النقطة 9): لا يحدّد الأمر مبلغًا.
- غرّة ماي، ونهاية السنة، ورأس السنة، وأعياد ميلاد الأعوان ليست من المناسبات التي يحدّدها الأمر.
قسائم الترفيه
تستثني النقطة 16 من الفصل الأول من الأمر عدد 1098 لسنة 2003 من قاعدة المساهمات المنحَ المتعلّقة بالأنشطة الثقافية والرياضية والترفيهية. والأمثلة التي تذكرها جماعية: جمعيات الأعوان والرحلات.
- بالنسبة إلى قسيمة ترفيه تُمنح لأجير بعينه، يتوقّف انطباق هذه النقطة على شروط البرنامج. احرص على التحقّق من المعالجة المنطبقة قبل تطبيق أيّ استثناء من المساهمات.
قسائم ملابس العمل
تستثني النقطة 10 من الفصل نفسه ملابس العمل «التي تبقى ملكًا للمؤجّر».
- يتوقّف الاستثناء خاصّةً على شرط الملكية هذا وعلى طريقة وضع الملابس على الذمّة. احرص على التحقّق من المعالجة المنطبقة على برنامجك قبل تطبيق أيّ استثناء من المساهمات.
قسائم الخدمات والمكافأة والقسائم متعددة الاستعمالات
لا تقتصر هذه القسائم على أحد الاستعمالات التي يستثنيها الأمر. وحين يمنحها المؤجّر، تدخل في الأجر الخاضع للضريبة على الدخل ولمساهمات الضمان الاجتماعي كالراتب؛ احرص على التحقّق من المعالجة المنطبقة على برنامجك.
- قسيمة الخدمات: استثناءات الأمر الخاصّة بالمحاضن والتمدرس والمصائف تشمل امتيازات مخصّصة لتلك الأغراض وحدها، وقسيمة الخدمات من بونو ليست مخصّصة لها.
- قسيمة المكافأة: ليست مخصّصة لأيّ غرض من الأغراض التي يحدّدها الأمر.
- القسيمة متعددة الاستعمالات: ليست مخصّصة لأيّ غرض من الأغراض التي يحدّدها الأمر.
التحضير للمعالجة ضمن الأجور
عند إعداد برنامجك، راجع النقاط التالية مع خبيرك المحاسب.
- كيفية تطبيق سقف الأعياد الدينية والولادة والختان — لكلّ مناسبة أو مرّة في السنة — بحسب المستفيدين ووتيرة التخصيصات.
- كيفية تطبيق سقف الإحالة على التقاعد، والمبالغ المخصّصة، والوثائق المؤيّدة للبرنامج.
- شروط الاستحقاق والسقوف المعمول بها للمزايا الفردية المخصّصة للترفيه.
- شروط وضع ملابس العمل على الذمّة أو شرائها.
- نسب المساهمات المعمول بها والمزايا الأخرى المحتسبة مسبقًا ضمن غلاف الـ5%.
معلومة، لا استشارة جبائية: كُتبت انطلاقًا من النصوص المنشورة، وتاريخ التحديث مبيّن أعلاه. ويعود استعمال غلاف الـ5% في مؤسستك إلى خبيرك المحاسب.